세금계산서 역발행 대상 거래는? 전자상거래부터 용역까지

세금계산서 역발행: 거래 상대방이 세금계산서를 발행하는 방식

세금계산서 역발행이란 재화나 용역을 공급받는 사업자가 세금계산서를 직접 발행하는 것을 말합니다. 일반적으로는 재화나 용역을 공급하는 사업자가 세금계산서를 발행하지만, 거래 상대방의 요청이 있거나 거래 관행상 필요한 경우에는 공급받는 자가 세금계산서를 발행할 수 있습니다. 이를 세금계산서 역발행이라고 합니다.

세금계산서 역발행 시에는 반드시 국세청 전자세금계산서 시스템을 통해 발행해야 합니다. 전자세금계산서는 종이 세금계산서와 동일한 효력을 가지며, 거래 내역을 전산적으로 관리할 수 있어 편리합니다. 또한 세금계산서 역발행 시에는 세금계산서 부가가치세를 공급받는 자가 납부해야 합니다.

세금계산서 역발행 대상 거래

다음과 같은 경우에는 세금계산서 역발행 대상이 됩니다.

• 재화 또는 용역을 공급받는 사업자가 세금계산서 발급을 요청한 경우
• 위탁매매, 대리인 거래, 경매 등 거래 형태상 역발행이 필요한 경우
• 국가, 지방자치단체, 지방공기업이 재화 또는 용역을 공급받는 경우
• 전자상거래, 통신판매 등 거래 관행상 역발행이 일반적인 경우

세금계산서 역발행 방법 및 절차

세금계산서 역발행을 하려면 다음과 같은 절차를 따라야 합니다.

단계	내용
1. 역발행 요청	재화나 용역을 공급받는 사업자가 공급자에게 세금계산서 역발행을 요청합니다.
2. 역발행 합의	공급자와 공급받는 자가 세금계산서 역발행에 합의합니다.
3. 전자세금계산서 발행	공급받는 자가 국세청 전자세금계산서 시스템에서 세금계산서를 발행합니다.
4. 세금계산서 전송	발행된 전자세금계산서를 공급자에게 전송합니다.
5. 부가가치세 신고납부	공급받는 자가 세금계산서 부가가치세를 신고 납부합니다.

세금계산서 역발행의 장단점

세금계산서 역발행은 다음과 같은 장단점이 있습니다.

구분	내용
장점	거래 상대방의 요청에 따라 유연하게 대응 가능 거래 형태나 관행에 맞게 세금계산서 발행 가능 국세청 전자세금계산서 시스템을 통해 편리하게 발행 가능
단점	세금계산서 부가가치세 납부 주체가 바뀌어 관리에 주의 필요 증빙자료 관리 등 추가 업무 발생 가능 역발행 요건을 충족하지 않으면 가산세 부과 가능

세금계산서 역발행 시 유의사항

세금계산서 역발행 시에는 다음 사항에 유의해야 합니다.

• 역발행 대상 거래인지 확인하고 요건을 충족해야 합니다.
• 필요적 기재사항을 빠짐없이 기재해야 합니다.
• 거래 명세서 등 증빙자료를 보관해야 합니다.
• 국세청 전자세금계산서 시스템을 통해 발행해야 합니다.
• 역발행 세금계산서의 세금계산서 부가가치세를 기한 내 납부해야 합니다.

2025년 6월 21일부터는 세금계산서 역발행 대상 거래가 더욱 확대될 예정입니다. 전자상거래, 용역 거래 등 역발행 관행이 있는 다양한 거래에서 세금계산서 역발행이 허용될 것으로 보입니다. 앞으로 세금계산서 역발행 제도가 더욱 활성화되어 기업의 세무 업무 부담이 경감되기를 기대합니다.

자주 묻는 질문(FAQ)